OSS (One-Stop Shop) deklaratsioon on Euroopa Liidu uuendatud maksustamise mehhanism, mis lihtsustab ettevõtjate jaoks käibemaksu deklareerimist ja tasumist erinevates EL liikmesriikides. OSS süsteem võeti kasutusele 1. juulil 2021. aastal ja see on mõeldud eelkõige ettevõtjatele, kes tegelevad piiriülese müügiga EL tarbijatele. Eestis on OSS deklaratsioon kasutusel samadel põhimõtetel nagu teistes EL liikmesriikides.
Mida tähendab OSS deklaratsioon Eestis?
Üks registreerimispunkt: Ettevõtjad saavad registreerida end üheainsa liikmesriigi (nn "päritoluliikmesriigi") maksuhalduri juures, et deklareerida ja tasuda käibemaksu kõigis EL liikmesriikides, kus neil on müügitulu. Eestis registreeritud ettevõtjad teevad seda Eesti Maksu- ja Tolliameti kaudu.
Piiriüleste teenuste ja kaupade müük: OSS süsteem hõlmab kaugmüüki, teatud elektroonilisi teenuseid ja muid piiriüleseid teenuseid tarbijatele. See tähendab, et kui Eesti ettevõtja müüb kaupu või teenuseid EL tarbijatele, saab ta kasutada OSS süsteemi, et deklareerida ja tasuda käibemaksu ühes kohas, selle asemel et registreerida ja maksta igas EL liikmesriigis eraldi.
Käibemaksu deklareerimine ja tasumine: Ettevõtjad peavad esitama kvartali kohta ühe OSS käibemaksudeklaratsiooni, mis hõlmab kõiki müüke EL tarbijatele. See deklaratsioon tuleb esitada Eesti Maksu- ja Tolliametile ning maksud makstakse ka sinna. Maksu- ja Tolliamet jaotab seejärel kogutud maksud vastavatele liikmesriikidele.
Künnis: Enne OSS süsteemi kasutuselevõttu oli EL liikmesriikide vahel kehtiv käibemaksukünnis, mille ületamisel tuli end registreerida käibemaksukohustuslasena ostja riigis. OSS süsteemi rakendamisega kehtib aga kõigi EL liikmesriikide peale kokku üksainus künnis (10 000 eurot), millest alates tuleb kasutada OSS süsteemi.
OSS deklaratsiooni eelised:
Lihtsustamine: Üks registreerimispunkt ja üks kvartaalne deklaratsioon kõigi EL liikmesriikide jaoks.
Kulude kokkuhoid: Vähem bürokraatiat ja väiksem halduskoormus ettevõtjatele.
Väikeste ettevõtete kaitse: Väiksemate ettevõtete jaoks, kelle piiriülene müük ei ületa 10 000 eurot, jääb võimalus kasutada siseriiklikku käibemaksukorra.
Kuidas registreerida OSS süsteemis Eestis:
Registreerimine: Registreeri end Eesti Maksu- ja Tolliameti e-teeninduses OSS süsteemi kasutajaks.
Deklaratsiooni esitamine: Esita iga kvartali kohta OSS deklaratsioon Maksu- ja Tolliameti e-teeninduses.
Maksude tasumine: Tasumise tähtaeg on kvartalile järgneva kuu lõpuks. Maksud makstakse Eesti Maksu- ja Tolliametile, kes jaotab need edasi teistele EL liikmesriikidele.
OSS süsteem on suur samm lihtsustamaks EL sisest piiriülest kaubandust ja vähendades ettevõtjate halduskoormust seoses käibemaksuga.
Kui Eestis tegutsev ettevõte pakub SaaS-teenust erinevatele Euroopa Liidu liikmesriikidele, siis kehtivad sellele OSS (One-Stop Shop) deklaratsioonisüsteemi reeglid. SaaS-teenus liigitatakse elektrooniliste teenuste alla, mis tähendab, et käibemaksu kohaldatakse vastavalt tarbija asukohariigi reeglitele.
Käibemaks müügiarvel:
Käibemaksu määr:
Tarbijatele (B2C) EL liikmesriikides: Kui teenust osutatakse eraisikutele teistes EL liikmesriikides, tuleb müügiarvel kajastada käibemaksu määr, mis kehtib tarbija asukohariigis. Näiteks, kui Eesti ettevõte müüb SaaS-teenust Saksa eraisikule, tuleb arvel kajastada Saksamaa käibemaksumäär.
Ettevõtetele (B2B) EL liikmesriikides: Kui teenust osutatakse ettevõtetele (B2B), kehtib käibemaksukohustuse pöördkäibemaksu põhimõte (reverse charge). Arvel tuleb märkida "reverse charge" ja käibemaksu ei lisata, kuna käibemaksukohustus lasub ostjal tema asukohariigis.
Info OSS deklaratsioonis:
OSS deklaratsioonis tuleb kajastada kõik piiriülesed müügid tarbijatele (B2C) erinevates EL liikmesriikides. Deklaratsioonis sisalduv info sisaldab järgmisi andmeid:
Müügid liikmesriikide kaupa:
Tuleb esitada kogusummad, mis on teenitud igas liikmesriigis, kus tarbijatele on teenust müüdud.
Iga liikmesriigi kohta tuleb esitada eraldi rida koos selle riigi käibemaksu määradega.
Käibemaksu määrad:
Deklaratsioonis tuleb märkida teenustelt arvestatud käibemaks vastavalt iga liikmesriigi kehtivatele käibemaksumääradele.
Müügiperiood:
Deklaratsioon esitatakse kvartali kohta. Näiteks Q1 (jaanuar-märts), Q2 (aprill-juuni), Q3 (juuli-september) ja Q4 (oktoober-detsember).
Praktiline näide:
Müügiarve eraisikule (B2C): Eesti ettevõte müüb SaaS-teenust Prantsuse eraisikule.
Teenuse hind: 100 EUR
Prantsusmaa käibemaks (20%): 20 EUR
Kokku: 120 EUR
Arvel märgitakse:
Teenuse hind: 100 EUR
Käibemaks (20%): 20 EUR
Kokku tasumisele kuuluv summa: 120 EUR
Müügiarve ettevõttele (B2B): Eesti ettevõte müüb SaaS-teenust Saksa ettevõttele.
Teenuse hind: 100 EUR
Käibemaks: 0 EUR (reverse charge)
Arvel märgitakse:
Teenuse hind: 100 EUR
Käibemaks: 0 EUR
Märkus: "Reverse charge"
OSS deklaratsioonis: Q2 deklaratsioonis märgitakse:
Prantsusmaa müük: 100 EUR, käibemaks 20% = 20 EUR
Saksamaa müük: 0 EUR (B2B müük, mis ei kuulu OSS deklaratsiooni)
Kuidas OSS deklaratsiooni esitada:
Koguge müügiandmed: Koguge kõik andmed, mis puudutavad müüki tarbijatele erinevates EL liikmesriikides.
Logige sisse Eesti Maksu- ja Tolliameti e-teenindusse: Esitage OSS deklaratsioon kvartali kohta, kasutades Maksu- ja Tolliameti e-teenindust.
Täida deklaratsioon: Sisestage iga liikmesriigi kohta müügid ja nendega seotud käibemaksud.
Tasuge käibemaks: Tasuge deklaratsiooni alusel arvutatud käibemaks Eesti Maksu- ja Tolliametile, kes jaotab maksud edasi vastavatele liikmesriikidele.
OSS süsteemi kasutamine võimaldab Eesti ettevõtetel lihtsustada käibemaksu haldamist ja täita oma maksukohustused korrektselt, ilma et peaks iga liikmesriigi maksuhalduri juurde eraldi registreerima.